7. September 2015 Hintergrundregeln für die Besteuerung von Aktienoptionen Eine nicht-gesetzliche Aktienoption unterscheidet sich von einer sogenannten gesetzlichen Aktienoption. Die gesetzlichen Aktienoptionen müssen sehr spezifische Anforderungen nach dem US-Steuerrecht erfüllen, und ich habe noch nie einen im Zusammenhang mit einer ausländischen Beschäftigung gesehen. Eine nicht-gesetzliche Aktienoption ist das, was die meisten Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, von ihren Nicht-US-Arbeitgebern im Rahmen ihres Entschädigungspakets erhalten. Es ist wichtig zu erkennen, dass es unterschiedliche Regelungen in Bezug auf steuerliche Konsequenzen gibt, wenn einem Arbeitnehmer eine nicht gesetzliche Aktienoption gewährt wird und wenn der Mitarbeiter die ihm zugrunde liegenden Aktien durch seine Ausübung dieser Option kauft. Diese sind unten aufgeführt. Optionszusage Hat eine nicht-gesetzliche Option zum Zeitpunkt der Gewährung keinen sog. Sog. Leicht feststellbaren Marktwert (FMV), so erkennt der Arbeitnehmer im Allgemeinen keine Entschädigung bis zum Zeitpunkt der Ausübung dieser Option. Bei nicht öffentlich gehandelten Unternehmen hätten die gewährten Optionen im Allgemeinen keine leicht feststellbaren FMV im Sinne der jeweiligen Steuerregeln. Siehe Treas. Reg. Sek. 1.83-7 (a) - (b). Daher wird in einfachen Worten, wenn ein US-Steuerzahler solche Optionen von seinem Arbeitgeber gewährt wird er nicht als Entschädigung erhalten haben, dass er über seine Steuererklärung zu berichten hätte. Es gibt eine wichtige Einschränkung dieser allgemeinen Regel. Bitte sehen Sie die Diskussion über eine mögliche Steuerfalle 8211Code Abschnitt 409A 8212 in Teil III dieses Blog-Post. Ausübung der Option (Kauf der Aktie) Im üblichen Fall wird der Arbeitnehmer bei Eintritt einer solchen Option ordentliches Einkommen (Entschädigungseinkommen) realisieren. Dies entspricht dem Überschuss der FMV der Aktie, die bei Ausübung über den von ihm gezahlten Optionspreis erworben wurde. Der ausländische verdiente Einkommensausschluss sollte für dieses Einkommen gelten, wenn die Dienstleistungen, auf die sich die Option bezieht, im Ausland durchgeführt werden, da das in der Aktie liegende Schnäppchenelement eine Art von ausländischem Erwerbseinkommen ist, dh Einkommen für persönliche Dienstleistungen, die in einem Ausland erbracht werden Land. Wenn die von dem Arbeitnehmer erworbene Aktie als im Wesentlichen unverfallbar betrachtet wird, wird der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der Option nicht besteuert. Treas Reg. Abschnitt 1.83-3 (b). Damit der Bestand im Wesentlichen unverfallbar ist, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein. Das Lager muss sein. (I) so beschränkt, dass ein erhebliches Verzugsrisiko besteht und (ii) nicht übertragbar ist. Wenn diese erfüllt sind, wird der Arbeitnehmer nicht zum Zeitpunkt der Ausübung der Option besteuert, sondern später, wenn eine dieser Beschränkungen verschwindet. (Bitte beachten Sie, dass nur eine verschwindet, nicht beide, um die Zeit der Besteuerung auszulösen). Die Steuer wird auf der Spread zu diesem späteren Zeitpunkt zwischen der FMV der Aktie über den Optionspreis für die Aktie (falls vorhanden) bezahlt werden. Unter der Annahme, dass der Wert der Aktie in der Zwischenzeit gestiegen ist, wird der Arbeitnehmer höhere Steuern zahlen (dies ist so, weil er mehr Entschädigungseinkommen haben und Entschädigungseinkommen wird behandelt und besteuert wie gewöhnliche Einkommen mit einem Höchstsatz von 39,6). Wenn hingegen der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der nicht-statutarischen Option Erträge realisiert (dies geschieht, weil die Aktie, die er durch Ausübung der Option erworben hat, nicht im Wesentlichen nicht ausgeübt wird), würde er eine Basis im Bestand erwerben Und wenn er die Aktie verkauft, würde jede künftige Aufwertung nach dem Ausübungszeitpunkt ihm als Kapitalgewinn besteuert werden. Die Veräußerungsgewinne sind im Vergleich zu den normalen Ertragsteuersätzen sehr günstig, wenn der Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert wird. Eine Höchstquote von 15 gilt allgemein für Einzelfilter mit einem steuerpflichtigen Einkommen von nicht mehr als 413.200 (464.850 für die gemeinsame Anmeldung). Langfristige Veräußerungsgewinne, die diese Schwellen überschreiten, werden mit einem Satz von 20 besteuert. Code Section 83 (b) Wahlkodex Section 83 gibt eine Wahl, durch die der Mitarbeiter dieses Steuerergebnis ändern kann. Die Wahl ist nur möglich, wenn die Aktie, die er bei Ausübung der Option erwirbt, wie oben erwähnt im Wesentlichen unverfallbar ist (dh (i) eingeschränkt und (ii) nicht übertragbar ist). Die Wahl erfordert, dass der Arbeitnehmer im Jahr der Ausübung der Option die gewöhnliche Einkommenssteuer bezahlt, obwohl die Aktie, die er erhält, noch beschränkt ist und nicht übertragbar ist (d. H. Die Anforderungen von (i) und (ii) erfüllt sind). Die Steuer beruht auf dem Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung über den für die Immobilie gezahlten Betrag. (Beachten Sie, dass die Wahl immer noch verfügbar ist, auch wenn der Arbeitnehmer den vollen Wert bezahlt, und es ist kein Handelselemente beteiligt Treas Reg. Sektion 1.83-2 (a)). Andere steuerliche Konsequenzen sind, dass das Einkommen unterliegt der Einbehaltung der Mitarbeiter erhält eine Steuerbemessungsgrundlage in der Eigenschaft gleich der FMV zum Zeitpunkt der Übertragung, wenn die Beschränkungen der Aktie verschwindet er zahlt keine zusätzliche Steuer und wenn er später verkauft die Aktie, Jede zusätzliche Bewertung wird als Kapitalgewinn behandelt. Der Vorteil der Wahl nach § 83 (b) ist, dass sie dem Arbeitnehmer die Möglichkeit gibt, die Aktie als Arbeitnehmer zu behandeln (sobald er die gewöhnliche Einkommenssteuer auf die bei der Übertragung der Aktie bei der Ausübung der Option erworbene Bar bezahlt hat) Für steuerliche Zwecke. Als Ergebnis kontrolliert er den Zeitpunkt der künftigen steuerlichen Konsequenzen, bis er die Aktie später verkauft, und darüber hinaus erhält er Kapitalgewinn Behandlung auf diese Wertschätzung, wenn er verkauft. Dies ist ein großer Vorteil, da die Kapitalzuwachsraten viel niedriger sind als die normalen Einkommensraten. Der Nachteil der Wahl ist, dass der Arbeitnehmer muss Steuern bezahlen vorne vorausgesetzt, der Wert bei Ausübung ist höher als der Preis, den er für die Aktie zahlt. Auch, wenn die Aktie nicht im Wert steigt, sondern nimmt einen Rückgang statt, kann der Mitarbeiter möglicherweise am Ende mehr Steuern zahlen, als er sonst bezahlt hätte, wenn eine der Einschränkungen verschwunden. Teile II und III dieses Blogpostes werden die Regeln für die Durchführung der Sektion 83 (b) Wahl, mögliche Steuerfalle und die alle wichtigen Informationen Berichterstattung, die erforderlich ist, zu prüfen. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJekerUnited States Rechtliche Erwägungen im Zusammenhang mit Employee Stock Option Grants 30. September 2009 Aktienoptionen können eine wertvolle Komponente in den Ausgleichs-Mix für US-Mitarbeiter in US-basierten Operationen. Bei der Gewährung von Aktienoptionen zur Gewährleistung der Einhaltung der bundesstaatlichen Steuergesetze und der bundesstaatlichen und staatlichen Wertpapiergesetze ist eine außerordentliche Sorgfalt erforderlich.160160 Aktienoptionen gewähren ein Recht auf Erwerb von Aktien der Emittentin8217s-Aktie zu einem festgelegten Preis bei Erfüllung der festgelegten Vesting-Anforderungen. Incentive-Aktienoptionen (ISOs) werden nicht auf die Gewährung oder die Ausübung der Option besteuert, doch müssen bestimmte Regierungsinformationen für das Jahr der Ausübung bereitgestellt werden. Steuern auf ISOs verzögern sich bis zum Verkauf der zugrunde liegenden Aktien. Ein niedrigerer Kapitalertragssteuersatz gilt für ISOs, wenn die erforderlichen Haltedauer für die Aktien eingehalten werden.160 Ähnlich wie bei den ISOs unterliegen nicht statutarische Aktienoptionen (NSOs) keiner Steuer auf die Gewährung von Zuschüssen, sondern Steuern werden auf die Ausübung der Option und wieder auferlegt Wenn die Aktien der Aktie verkauft werden. Verrechnungssteuerverpflichtungen gelten, wenn es sich bei dem Optionsnehmer um einen Angestellten des Emittenten oder seiner Tochtergesellschaft handelt.160 Nur Mitarbeiter des Mutterunternehmens, die die Optionen oder Mitarbeiter eines Tochterunternehmens erwerben, können ISOs gewährt werden. Die gewährten Optionen müssen in begrenzten gesetzlich vorgeschriebenen Zeiträumen ausgeübt werden.160 Die Optionen müssen zum Marktwert gemäß einem schriftlichen Plan gewährt werden, der die Gesamtzahl der Aktien umfasst, die als ISO-Wertpapiere ausgegeben werden können, die für diese Zuwendungen in Frage kommenden Mitarbeiter und wird genehmigt Von den Aktionären des Emittenten innerhalb von 12 Monaten ab dem Zeitpunkt, zu dem der Plan vom Verwaltungsrat angenommen wird. Andere Anforderungen gelten auch, aber die Genehmigung der Aktionäre ist eine, die gemeinsam nicht mit einem nicht-US-Emittent erreicht werden kann, da ISOs möglicherweise nicht in Betracht gezogen worden, wenn der Plan genehmigt wurde. Ist dies der Fall, kann ein Unterplan für US-Mitarbeiter vom Vorstand verabschiedet und von den Aktionären genehmigt werden. Aufgrund des Internal Revenue Code Section 409A ist es auch zwingend erforderlich, dass Optionen zum fairen Marktwert (FMV) ausgegeben werden. NSOs, die unterhalb der FMV ausgestellt wurden und die Ausübung nicht auf die zulässigen Ereignisse beschränken, die in Abschnitt 409A festgelegt sind, werden am Tag der Gewährung mit regelmäßigen Einkommenszinsen zuzüglich einer zusätzlichen Mehrwertsteuer besteuert. 20. Optionen, die beabsichtigt sind, ISO zu sein, aber nicht bei FMV festgesetzt werden, werden disqualifiziert Aus ISO-Klassifizierung und werden stattdessen als NSOs behandelt. Daher muss die Emissionsstelle sorgfältig darauf achten, ob ihre Bewertung nach § 409A erfolgt. Eine weitere Facette von Aktienoptionen, die Aufmerksamkeit erfordert, ist Bundes-und Staat Securities Law Compliance. Regel 701 des Securities Act von 1933 befreit Aktienoptionen aus der Bundesregierung, wenn Zuschüsse nach einem schriftlichen Plan des Emittenten zugunsten der Arbeitnehmer oder Arbeitnehmer eines Tochterunternehmens vorgenommen werden, es bestehen jedoch Einschränkungen hinsichtlich der Anzahl der emittierbaren Wertpapiere. 160 Emittenten sollten sich auch bewusst sein, dass staatliche Wertpapiergesetze unterschiedlich sind. Folglich sollte die Einhaltung der Gesetze des Staates, in dem ein Optionsnehmer wohnt, vor einer Optionsgewährung überprüft werden. Teile das:
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